21.8.2025

B S.à r.l. och dess systerbolag var luxemburgska systerbolag med aktiebolagsform och deras skattemässiga hemvist var Luxemburg. Bolagen idkade fastighetsuthyrning i Finland och var begränsat skattskyldiga här för sina inkomster av fast egendom. Bolagen idkade inte näringsverksamhet i Finland från ett fast driftsställe.

Frågan gällde om B S.à r.l. får dra av sitt koncernbidrag till systerbolagen från den inkomst som beskattas enligt lagen om skatt på inkomst av näringsverksamhet.

Koncernbidragssystemets utgångspunkt är symmetrisk behandling av koncernbidragen. Det betyder att givaren av koncernbidraget har en avdragbar utgift samtidigt som mottagaren har inkomst som är skattepliktig i Finland. Med koncernbidrag avses enligt 2 § 1 mom. i lagen om koncernbidrag vid beskattningen annat bidrag än kapitalplacering som inte enligt lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet får avdras från inkomsten. Dessa bidrag utgör inte sådan inkomst av fast egendom enligt art. 6 i skatteavtalet som kan beskattas i Finland. Situationen ska inte bedömas annorlunda på den grunden att de medel som ges som koncernbidrag har ackumulerats från intäkterna från den uthyrningsverksamhet som det givande bolaget B S.à r.l. idkar i Finland. Följaktligen uppfylldes inte kravet på symmetrisk behandling i beskattningen och det koncernbidrag som B S.à r.l. hade gett sina systerbolag var inte avdragbart i B S.à r.l.:s beskattning. Det var i ärendet inte fråga om diskriminerande behandling enligt förbudet mot diskriminering i art. 24 i skatteavtalet, och det att koncernbidraget inte är avdragsgillt strider inte mot etableringsfriheten.

Centralskattenämndens förhandsavgörande för skatteåren 2024 och 2025.

Lagen om koncernbidrag vid beskattningen 1 §, 2 § 1 mom. samt 3 § 1 och 3 mom.

Inkomstskattelagen 9 § 1 mom.

Avtalet mellan Finland och Luxemburg för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet art. 3.1.f och 3.2, art. 6, art. 7.1 och art. 24

Fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (FEUF) art. 49 och art. 54

EU-domstolens dom i målet C-231/05, Oy AA (EU:C:2007:439)

Se HFD 2007:93 och jmfr HFD 2003:79

Ärendet har avgjorts av justitieråden Eija Siitari, Mikko Pikkujämsä, Vesa-Pekka Nuotio, Anne Nenonen och Tero Leskinen. Föredragande Jarkko Kyllönen.